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征收增值税的有(增值税的征收品目有哪几类)

清理增值税征税范围

一、征税范围

增值税征税范围包括国内补偿:销售货物、提供加工、修理和更换服务、进口货物、销售服务、销售无形资产和销售房地产。

1.货物是指有形的动产,包括电、热、气。

2.加工是指发货人提供原材料和主材,发货人根据发货人的要求制造商品并收取加工费的业务。

3.修理和更换是指受托修理损坏和功能失常的货物,使其恢复原状和功能的业务。

4.关于服务、无形资产和房地产的详细信息,请参见附件《营业税改征增值税试点实施办法》:《销售服务、无形资产、不动产注释》

二、境内

(a)总体情况

1.销售的货物:出发地点或地点在中国

2.提供加工、修理和更换服务:所提供的应税服务发生在中国

3.进口货

4.销售服务:卖方或买方在国内(房地产除外),租赁房地产在国内。

5.出售无形资产:卖方或买方在中国(自然资源使用权除外),出售的自然资源使用权的自然资源在中国。

6.卖房产:卖的房产在国内。例如,一家意大利公司将其在深圳的办公楼出售给另一家意大利公司。

(2)买方在中国但不纳税:完全在中国境外发生/使用

1、境外单位或个人向境内单位或个人出售服务完全发生在境外。比如国内个人出国旅游的餐饮住宿服务。

2.境外单位或个人将完全在境外使用的无形资产出售给境内单位或个人。比如某海外E公司将F公司印度子公司的印度生产线专用的专利技术转让给国内F公司。

3、境外单位或个人向境内单位或个人出租的有形动产全部用于境外。例如,海外汽车租赁公司向出国旅行的中国居民出租汽车,供他们在旅途中停留。

4.中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他情形。

三、有偿

(a)总体情况

有偿是指获得金钱、商品或者其他经济利益。

1、商品销售,是指商品所有权的有偿转让。

2.加工、修理和更换服务是指有偿的加工、修理和更换服务。

3.出售服务、无形资产或者不动产,是指提供服务,有偿转让无形资产或者不动产。

(二)已缴纳但未征税的

1.非商业活动

(1)符合行政单位收取政府性基金或行政事业性收费的条件。

(2)房产部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业、物业管理单位收取的住宅专项维修资金。

(3)纳税人获得的中央财政补贴不属于增值税应税收入。

(4)燃油电厂从政府财政专户获得的发电补贴不属于增值税规定的额外费用,不计入应纳税销售额。

(5)被保险人获得的保险赔偿。

(六)行使国家行政管理部门的管理职能,发放许可证、执照和有关证件取得的工作费用收入。

2.不向他人提供

(一)单位或者个体工商户聘用的职工为单位或者用人单位提供获取工资的服务。

(2)单位或个体工商户为从业人员提供服务。

(三)单位或者个体工商户聘用的职工为单位或者用人单位提供加工、修理、更换服务的。

(四)基本建设单位和施工现场附属工厂、车间从事建筑安装业务的企业制造的直接用于本单位或者本企业建设工程的预制构件。

3.中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他情形

(1)供应或开发未经加工的天然水。

(2)增值税纳税人收取的会费收入不征收增值税。

(三)资产重组中,纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或部分实物资产及相关债权、债务、劳务等转让给其他单位和个人,不属于增值税征税范围,转让货物中涉及的房地产、土地使用权的转让不征收增值税。

(4)存款利息。

四、视同销售

(一)其他单位或者个人

1、单位或个体工商户向其他单位或个人免费提供服务,但以公益事业或公众为对象的除外。试点纳税人按照国家指示免费提供的铁路运输服务和航空运输服务,是以公益活动为目的的服务,不征收增值税。注:不包括其他个人。

2、单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产,公益事业或面向公众的除外。

3.将货物交付其他单位或者个人托运。

4.向其他单位或者个体工商户提供自产、委托或者外购商品作为投资。

5.将生产、加工或者购买的货物无偿交给其他单位或者个人。

(二)是否到其他单位

1.以佣金为基础销售商品。

2.拥有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构转移到其他机构销售,但相关机构位于同一县(市)的除外

3.将自产或加工的货物用于非增值税应税项目。

4.将自产、加工的商品用于集体福利或个人消费。

5.向股东或投资者分销自产、委托或购买的商品。

理解:

把销售当销售,体现了税收的公平,防止纳税人利用不征税的规定来逃避税收。如果将购买的货物分配给股东或投资者不视为销售,纳税人可以选择实物出资以避税。第二,如果货物已经离开纳税人,将收取和扣除增值税。如果商品不算销售,不算销项税,下一环节不能扣。

视同销售的商品和服务的区别:单位或个体工商户向职工提供的应税服务不视同销售,作为职工福利的自产商品视同销售。