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农副产品增值税税率(销售牛肉干的增值税税率)

一般纳税人购买农产品涉税处理汇总(最新最全)

最近有很多客户问购买农产品怎么扣,根据现有政策总结如下:

一、购进自产农产品

1、从一般纳税人购进自产农产品

一般纳税人销售自产农产品,开具增值税免税发票,由购买方按10%抵扣;

一般纳税人销售自产农产品,开具增值税专用发票,购买方按票面金额抵扣进项税额。

2、从小规模购进自产农产品

自产农产品小规模销售,开具增值税免税发票,购买者扣除10%。

自产农产品小规模销售,开具增值税专用发票,购买者扣除10%的进项税。

3、从农户手中购进自产的农产品

农民出售自己的农产品是免税的行为。购买发票由购买方开具或农产品销售发票代购买方开具,购买方扣除10%。

二、购进批发、零售的蔬菜、鲜活肉蛋产品

免征增值税的蔬菜是指可以作为副食品的草本和木本植物,包括各种蔬菜、真菌和少数可以作为副食品的木本植物。

免征增值税的鲜肉产品是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其完整或分割的鲜肉、冷却或冷冻肉、内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜蛋制品是指鸡蛋、鸭蛋和鹅蛋,包括鲜鸡蛋、冷冻鸡蛋和破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

以上产品不包括《中华人民共和国野生动物保护法》中规定的国家珍稀濒危野生动物及其鲜肉蛋制品。

1、从一般纳税人购进批发、零售以上产品,未享受免征增值税

一般纳税人批发零售农产品,不享受免征增值税的优惠政策,开具10%增值税专用发票,购买者抵扣10%。

2、从一般纳税人购进批发、零售以上产品,享受免征增值税

一般纳税人批发零售农产品,享受免征增值税的优惠政策,开具增值税普通发票,采购人不得抵扣。

3、从小规模购进批发、零售以上产品,未享受免征增值税

对不享受免征增值税优惠政策的小型批发零售农产品,采购人应扣除增值税专用发票的3%。

4、小规模纳税人批发、零售以上产品,享受免征增值税

小规模购买批发零售农产品,享受免征增值税优惠政策的,开具或申请开具增值税普通发票的,采购人不得抵扣。

三、特殊规定

1、从国有粮食购销企业购买粮食和大豆

国有粮食购销企业销售粮食、大豆,属于免税行为。开具增值税专用发票,购买者扣除10%。

2、进口农产品

进口农产品是免税业务。购买方进口时,应按10%的税率缴纳进口增值税,并从海关取得进口增值税专用缴款书;审计匹配后税务机关会扣除10%。

3、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,进项税按12%的扣除率计算。

四、参考以下税法文件:

1.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)

2.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)

3、 《中华人民共和国增值税暂行条例》

4.《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)

5.《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)

对财务人员来说,

政策变化越快,需要学习和掌握的技能就越多

但是别担心,每人一个

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