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增值税发票滞留票(增值税发票怎么抵扣)

“滞留票”已经退出历史舞台,小规模纳税人也可以领取特别票

政策解读

【政策】: 《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第45号)

【关键点】:小规模纳税人取消发票认证期限

小规模纳税人是否可以领取特别票一直是理论界和实务界争论的焦点。随着2019年《中华人民共和国国家税务总局公告第45号》的推出,小规模纳税人能否领取特价票再次被推到了风口浪尖。今天,边肖将从正反两方面谈谈这种特殊的票能否被接受。

正方观点认为,小规模纳税人可以接受专票,无滞留风险,原因如下:

一、随着2019年《中华人民共和国国家税务总局公告第45号》的颁布,取消了认证扣除期。

我们先来看看原政策:

从以上文件可以看出,2017年1月1日以后的发票可以认证,没有逾期对账单。同样,也不会形成滞留票。滞留票是指卖方已开具并复印报税的增值税专用发票,但买方未进行认证抵扣。如果取消认证期,也就是说没有逾期未认证发票,是否可以解释为取消滞留票,或者滞留票风险很低?

第二,从旧政策中可以得出同样的结论。《增值税暂行条例》第二十一条规定,小规模纳税人不存在无法取得专用票的情况。同样,财税〔2016〕36号第五十三条也没有明确规定小规模纳税人不能领取特价票。《中华人民共和国国家税务总局公告2015年第59号》第一条规定也可以说明问题。该规定明确规定,纳税人未取得生产经营收入,也未按照销售额和征收率简单计算应纳税额申报缴纳增值税的,在此期间取得的增值税抵扣凭证,经认定或登记为一般纳税人后,可从进项税额中抵扣。换句话说,我们在小规模纳税人期间收到的特别票,在一定条件下可以从投入中扣除。也就是说,我们小规模纳税人可以接受特别票,不存在被拘留的风险。

反方认为,小规模纳税人不可以接受专票,存在滞留风险。"s的理由如下:

1.虽然政策中已经明确取消了进项认证的扣款期限,但针对的是普通纳税人,至今没有文件说取消保留票。

二、虽然政策上一直没有明确小规模纳税人不能接受专用票,但从滞留票的原因可以看出,小规模发票无法认证,确实会形成滞留票。

三、小规模纳税人不需要接受特殊票。小规模纳税人不扣投入,不需要收特价票。

综上所述,小规模纳税人不能也不需要接受特别票,存在被拘留的风险。

以上只是从政策理论角度的分析。让我们看看各地的答复:的实践

河北建议小规模纳税人尽量不接受特价票。

在新疆,小规模纳税人可以接受特价票,税务局系统会提示滞留票,但是没有效果。

在深圳,没有不接受特价机票的相关政策。

通过上述理论与实践的对抗,这个问题可谓百家争鸣。在这里,边肖谈了自己的观点。边肖认为,出于以下原因,应取消制作拘留票的想法:

(1)近年来,税务局实施了“发布管理服务”。比如企业税收的相关优惠信息要保留备查,也就是说企业要对自己的信息负责。《中华人民共和国国家税务总局公告》2019年第45号公告进一步表明,税务局不再监控企业及时开具发票。

(2)对于企业来说,普通纳税人给小规模纳税人开具的专用票,对双方的税额没有影响,不会降低税率,也不会多扣进项。

(3)小规模纳税人现在可以申请自开专用票,没有发票认证期。如果可以接受特价票,小规模纳税人离正常的免赔额发票认证不远吗?(该观点只是小编的大胆猜测以及对未来的期望,换句话说,小规模纳税人的管理真的是在一步步向一般纳税人靠近!)

(4)从控制的角度来看,开具发票和核证发票是一个完整的流程,更有利于税务局对发票的控制。

当然,没有政策规定小规模纳税人可以接受特别票,基于谨慎性原则:目前小规模纳税人如果收到专票应该如何操作呢?

首先,主动向税务局说明情况。鉴于部分地区仍要求小规模纳税人尽量不接受特价票,如果收到特价票,应主动向税务机关举报,减少不必要的麻烦。

第二,联系发票方。如果税务机关对小规模纳税人领取专用票有严格要求,可以联系开票方,向开票方说明情况,退还重开的通用票。

最后扣款保留,以备日后参考。如果没有当地税务机关的限制,当专用票无法返还时,注意将记账附在凭证背面,并保留抵扣联备查。

中华人民共和国外交部